职工教育经费扣除限额=2000×8%=160（万元）＞60+15=75（万元），本年职工教育经费支出可全额扣除，并可扣除以前年度结转的未扣除额15万元。应调减应纳税所得额15万元。
（8）为治理污水排放，当年9月购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为600万元（含增值税且已作进项税额抵扣）。
（6）对外捐赠货币资金220万元（通过县级政府向受灾害地区捐赠200万元，直接向某学校捐赠20万元）。
（7）合并一家小型制药厂，合并基准日该小型制药厂全部资产的计税基础和公允价值分别为10000万元和11400万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为7200万元和6400万元，可结转以后年度弥补的亏损额为1340万元。该制药公司支付该小型制药厂股权4600万元、银行存款400万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
（2）分别计算业务（2）该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税。应当扣缴企业所得税=650/（1+6%）×10%=61.32（万元）。
（3）实际发放职工工资2000万元（其中残疾人员工资150万元），发生职工福利费支出360万元，拨缴工会经费50万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出60万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为15万元。另为投资者支付商业保险费10万元。上述本年发生的金额均已计入本年相关成本费用。
如果是取得普通发票要不要价税分离呢？咱们这道题里价税分离了，可是王颖老师模拟题里最后一道题，内容是“当年12月购置500万元的污水处理设备（取得增值税普通发票）”，并没有价税分离，到底哪个是对的呢？
应调增应纳税所得额=360-280=80（万元）。应调减应纳税所得额150万元。（5）从事规定项目的研究开发活动。
位于市区的某制药公司（先进制造业）由外商持股51%且为增值税一般纳税人，该公司2021年主营业务收入10000万元，其他业务收入1200万元，营业外收入600万元，主营业务成本5600万元，其他业务成本900万元，营业外支出500万元，税金及附加680万元，管理费用1000万元，销售费用1800万元，财务费用420万元，投资收益500万元。当年发生的部分具体业务如下：
（4）发生广告费支出1600万元，非广告性质的赞助支出100万元。发生业务招待费支出200万元。
（其他相关资料：计算房产余值的扣除比例为30%；除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备；截至合并当年年末国家发行最长期限的国债年利率为4.5%）
计入当期损益。（1）公司2021年年初房产原值4600万元，职工福利费扣除限额=2000×14%=280（万元）＜360万元，残疾人员工资150万元应按100%加计扣除。其中幼儿园房产原值700万元，（2）向境外股东企业支付全年含税专利许可使用费650万元，应调增应纳税所得额=50-40=10（万元）。未申报缴纳房产税。已计入相关成本。对研发费用实行专账管理，工会经费扣除限额=2000×2%=40（万元）＜50万元，（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。发生研发费用支出700万元且未形成无形资产，
（4）计算业务